Налоговые недоимки, возникшие до возбуждения дела, списываются как обычные долги. Налоги за период процедуры — текущие, и они не списываются.
Содержание
Налоговые долги — недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогам, по НДФЛ, — которые возникли до возбуждения дела о банкротстве, списываются как обычные долги. Налоги за период самой процедуры относятся к текущим платежам и сохраняются. Как и с коммунальными долгами, всё решает дата: старая недоимка попадает под списание, начисления за время процедуры — нет. Это частный случай общего правила из материала какие долги не списываются.
У обычного гражданина набор налогов небольшой. Транспортный налог — за автомобиль. Налог на имущество физических лиц — за квартиру, дом, иную недвижимость. Земельный налог — за участок. Эти три налога инспекция начисляет сама и присылает уведомление. Отдельно стоит НДФЛ — налог на доходы: он может возникнуть, например, при продаже имущества, сдаче квартиры в аренду или когда налог не удержал налоговый агент. По любому из них может накопиться недоимка, если налог вовремя не заплатить.
Для банкротства важен не вид налога, а дата: любая из этих недоимок, возникшая до возбуждения дела, — обычный долг, который идёт под списание. Транспортный, имущественный, земельный, НДФЛ — в этом смысле между ними разницы нет.
Недоимка — это неуплаченный вовремя налог, то есть денежное обязательство перед бюджетом. В перечне долгов, которые сохраняются при банкротстве всегда (пункт 5 статьи 213.28 закона о банкротстве), налогов нет. Поэтому недоимка, возникшая до возбуждения дела, списывается по общему механизму — так же, как кредит или долг по коммуналке. Как работает само списание, разобрано в материале как списываются долги. Ни вид налога, ни то, что кредитор здесь — государство, роли не играют: это обычное денежное требование.
Это видно и от обратного: из налоговых долгов закон выводит из-под списания только текущие платежи — налоги за период процедуры, — а значит, всё, что начислено раньше, освобождению от долгов не мешает. Никакого особого статуса, который защищал бы старую налоговую недоимку от списания, в законе нет.
После возбуждения дела о банкротстве налоги, которые начисляются за период процедуры, становятся текущими платежами (статья 5 закона). Текущие платежи не входят в «старый» долг и под списание не подпадают. Тот же принцип действует и для коммунальных начислений — подробно в материале спишутся ли долги по ЖКХ.
На практике это значит, что налог за периоды до банкротства спишется, а обязанность платить налоги за время процедуры и после неё сохраняется в полном объёме. Провести границу помогает дата возбуждения дела: всё, что начислено до неё, — «старый» долг, всё, что после, — текущие платежи.
Например, транспортный налог за годы до банкротства — это старая недоимка, она списывается; а налог за тот же автомобиль, начисленный уже во время процедуры, относится к текущим платежам, и его платят в обычном порядке.
Налоговая служба участвует в деле о банкротстве как уполномоченный орган — то есть полноправный кредитор, который представляет требования государства. Отсюда два практических следствия.
Первое: налоговую нужно включить в список кредиторов наравне с банками и другими. В банкротстве через МФЦ списываются только заявленные долги, поэтому пропущенная недоимка не спишется. В судебной процедуре налоговая заявляет свои требования сама, но и там полнота ваших сведений о долгах важна.
Второе: при налоговой задолженности от 500 тысяч рублей, не погашаемой более трёх месяцев, налоговая как уполномоченный орган вправе сама инициировать ваше судебное банкротство (статья 213.3 закона). То есть инициатором процедуры может стать не только сам должник или банк, но и государство.
На практике это означает, что «не замечать» налоговую в своих расчётах бесполезно: её требования будут учтены в деле в любом случае. При этом старая недоимка списывается на общих основаниях — так же, как долг перед банком, — поэтому наличие налоговых долгов само по себе банкротству не мешает.
Здесь важно различать две ситуации. Одно дело — человек не смог заплатить налог и накопил недоимку: это обычный долг, и он списывается. Другое дело — уклонение от уплаты налогов: закон прямо называет его среди действий, при которых освобождение не допускается (пункт 4 статьи 213.28 закона). Из-за таких действий суд вправе не освободить человека от обязательств вовсе — то есть не списать ни недоимку, ни другие долги, включая обычные кредиты. Поэтому обычная неуплата из-за нехватки денег и намеренное уклонение — принципиально разные вещи по последствиям, и путать их не стоит.
Речь именно о намеренных действиях — сокрытии доходов, поддельных документах, схемах ухода от налога, за которые привлекают к ответственности. Само по себе наличие налоговой недоимки недобросовестностью не считается и списанию не мешает: подавляющее большинство долгов возникает просто потому, что человеку нечем было заплатить.
Сам налог (недоимку), начисленные на неё пени и штрафы за налоговые правонарушения закон относит к обязательным платежам, и они списываются вместе с остальными долгами — если только не доказано умышленное уклонение от уплаты налогов: в этом случае суд может отказать в освобождении целиком. Особняком стоят уголовные и административные штрафы, назначенные как наказание: по общему правилу банкротством они не списываются. Если в вашем долге есть такой штраф-наказание, эту часть лучше оценить отдельно, со специалистом.
Прежде чем составлять список, полезно увидеть полную картину по налогам. Основной источник — личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы: там видны начисления, недоимка, пени и штрафы по каждому налогу. Те же данные о налоговой задолженности доступны на портале Госуслуг. Если по налогам уже работают приставы, задолженность видна и в банке данных исполнительных производств.
Сверять источники полезно: в личном кабинете видны и текущие начисления, и та задолженность, которая уже передана на взыскание. Это помогает заранее отделить старую недоимку от налогов за период процедуры и не пропустить ни одного основания в списке кредиторов.
Оценить, подходит ли вам банкротство и какой будет итог по вашим долгам, помогает предварительный разбор ситуации — это тема материала можно ли вам подать на банкротство.
Спишется ли долг по транспортному или имущественному налогу?
Недоимка, возникшая до возбуждения дела о банкротстве, списывается как обычный долг. Налоги, начисленные за период самой процедуры, относятся к текущим платежам и не списываются.
Может ли налоговая сама подать на моё банкротство?
Да. При налоговой задолженности от 500 тысяч рублей, не погашаемой более трёх месяцев, налоговая как уполномоченный орган вправе инициировать судебное банкротство (статья 213.3 закона).
Спишутся ли налоговые штрафы и пени?
Недоимка, начисленные на неё до возбуждения дела пени и штрафы за налоговые правонарушения — всё это обязательные платежи, и они списываются вместе с остальными долгами, если не доказано умышленное уклонение от уплаты налогов. Особняком стоят уголовные и административные штрафы, назначенные как наказание: они не списываются.
Где посмотреть все свои налоговые долги?
В личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой службы и на портале Госуслуг. Если по долгу уже работают приставы, он виден и в банке данных исполнительных производств.
Хотите разобраться в своей ситуации?
Бесплатный расчёт по вашим ответам: доступные варианты, риски и план действий. Без телефона, email и регистрации.
Читать дальше